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Von der Verrechnungssteuer ist jemand schnell einmal betroffen.

Gegenstand der Verrechnungssteuer auf bewegliche Kapitalvermögen ist die Auszahlung, Gutschrift oder Verrechnung der Erträge

• der von einem Inländer ausgegebenen
  – Obligationen (Art. 4 Abs. 1 Bst. a VStG)
  – Gewinnanteile (beispielsweise Dividenden) aus Beteiligungsrechten (Art. 4 Abs. 1 Bst. b VStG)
  – Anteile an einer kollektiven Kapitalanlage gemäss KAG (Art. 4 Abs. 1 Bst. c VStG) sowie
• der Kundenguthaben bei inländischen Banken und Sparkassen (Art. 4 Abs. 1 Bst. d VStG).

Gegenstand der Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen sind Geldtreffer aus Lotterien, die im Inland zur Durchführung gelangen (Art. 6 VStG).

Gegenstand der Verrechnungssteuer sind Kapitalleistungen aus Lebensversicherungen sowie Leibrenten und Pensionen, sofern die Versicherung zum inländischen Bestand des Versicherers gehört und bei Eintritt des versicherten Ereignisses der Versicherungsnehmer oder ein Anspruchsberechtigter Inländer ist (Art. 7 und 8 VStG).

Ursprünglich hatte die Verrechnungssteuer die Funktion einer Sicherungssteuer. Die relativ hohe Steuerbelastung (bei Kapitalerträgen und Lotteriegewinnen immerhin 35%) soll sicherstellen, dass der Empfänger einer steuerbaren Leistung diese als Einkommen versteuert, weil eine entsprechende Einkommenssteuer tendenziell tiefer ausfällt als der Verlust der Verrechnungssteuer. Dies soll als Anreiz dienen, lieber die Einkommenssteuer zu bezahlen als die Verrechnungssteuer zu verlieren. Wie bereits oben erwähnt, hat die Verrechnungssteuer einen «brutal» hohen Satz von 35 Prozent. Hat die Überwälzung nicht stattgefunden, ist die Leistung «ins Hundert» aufzurechnen, was sogar zu einer Belastung von 54 Prozent¹ führt.

Den Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer verwirken natürliche und juristische Personen, welche mit der Verrechnungssteuer belastete Einkünfte oder die entsprechenden Vermögen nicht deklarieren² bzw. nicht verbuchen³. Im Bereich der Erträge aus beweglichem Kapitalvermögen wird die Steuerpflicht grundsätzlich durch die Steuerablieferung mit Überwälzung und anschliessendem Rückerstattungsverfahren und ausnahmsweise durch Meldung erfüllt.

In der Regel gelten die mit der Verrechnungssteuer belasteten Einkünfte als ordnungsgemäss deklariert, wenn der Steuerpflichtige sie der kantonalen Steuerbehörde vor Eintreten der Rechtskraft der Veranlagung bekannt gegeben hat. Bei einer Deklaration zu einem späteren Zeitpunkt wird der Rückerstattungsanspruch verweigert, und zwar unabhängig davon, ob es zur Durchführung eines Nachsteuer- oder Strafverfahrens kommt. Erfolgt die Deklaration jedoch vorsätzlich oder gar in Betrugsabsicht nicht rechtzeitig, kann der Rückerstattungsanspruch bereits vor Rechtskraft der Veranlagung verweigert werden.